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2017/09/01 海外最低稅負制常見Q&A

下列關於最低稅負制的說明僅供參考。它不打算作為提供法律、會計或其他專業意見，請您斟酌閱讀謝謝。

Q1:	何為海外最低稅負制？
A1:	台灣地區海外最低稅負(Alternative Minimum Tax，AMT)，係指所得台灣《基本稅額條例第12條》 (最低稅負制)，於2005年12月9日經立法院三讀通過。個人於99年度以後之海外所得，符合最低稅負制規定之門檻，須繳納最低稅負的【個人基本稅額】。

Q2:	何為海外所得？
A2:	除了台灣及大陸地區來源所得外，其餘均屬海外所得的課稅範圍。

Q3:	什麼人適用最低稅負？台灣境內居住者（稅務居民）定義為何？
A3:	台灣境內居住者（稅務居民）適用最低稅負制之規則，非境內居住者不需申報海外所得。台灣境內居住者意即： (一)在台灣境內有住所，並經常居住台灣境內。 (二)在台灣境內無住所，而於一課稅年度內在台灣境內居留合計滿183天以上者。

Q4:	海外最低稅負制當中提到的【基本所得額】如何計算？
A4:	基本所得額＝國內所得–基本扣除額＋海外所得＝國內應納稅所得額＋海外所得

Q5:

海外最低稅負制，如何判斷海外所得是否需繳稅？

A5:

請依下放列點順序判斷，答案為「否」則不需繳交海外最低稅負。
(1)是否為台灣境內居住者（稅務居民）？→非境內居住者無須申報海外所得。
(2)以「申報戶」為單位，海外所得是否超過一百萬？→未超過一百萬無須繳納。
(3)請計算【基本所得額】＝國內所得–基本扣除額＋海外所得
(4)【基本所得額】是否低於670萬？→低於670萬，則海外所得不課稅。僅須繳納【個人一般所得稅額】。
(5)【基本所得額】若高於670萬，則將【基本所得額】扣除【免稅額670萬】，然後乘以稅率20%，會得出最低稅負制之【個人基本稅額】
(6)上述算出得【個人基本稅額】與【個人一般所得稅額】比較，取其高者繳納。

Q6:

王先生為台灣境內居住者（稅務居民），和他配偶一起申報所得稅(同一報稅戶)。其境內應稅收入為460萬，夫妻倆的海外收入為1,300萬，是否須繳納最低稅負稅額？ (簡單案例說明)

A6:

(1)王先生與王太太之海外收入為1,300萬，已超過100萬元，海外收入須申報。
(2)首先計算王先生的【個人一般所得稅額】
境內應稅收入為460萬，適用稅率40%，【個人一般所得稅額】為184萬
(3)再計算王先生的【個人基本稅額】
（境內應稅收入為460萬＋海外收入為1,300萬－免稅額670萬）×適用稅率20%＝218萬
(4) 王先生的【個人一般所得稅額】＜【個人基本稅額】，取其高者繳納，
因此王先生須繳納海外最低稅負制的【個人基本稅額】218萬。

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